Cambios al ISR para trabajadores que ganan el salario mínimo
Hoy 15 de mayo de 2026, fue publicado en el Diario Oficial el Decreto Número 13-2026, emitido por el Congreso de la República de Guatemala, el cual introduce reformas a la Ley de Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2012. Esta normativa busca proteger el poder adquisitivo de los trabajadores, garantizando que los ajustes al salario mínimo cumplan su fin de mejorar la calidad de vida y no sean absorbidos por cargas tributarias que disminuyen el beneficio para el trabajador.
A través de esta reforma, se modifica la deducción por gastos personales para los trabajadores en relación de dependencia. En lugar de un monto fijo, ahora se podrá deducir anualmente una cantidad equivalente a doce (12) salarios mínimos mensuales no agrícolas (incluyendo la bonificación incentivo), sin necesidad de presentar comprobantes o facturas. Además, se mantiene el derecho de acreditar hasta Q.12,000.00 por el IVA pagado en gastos personales mediante la presentación de la planilla electrónica en enero de cada año.
Un aspecto innovador de esta reforma es la actualización automática de las deducciones. A partir de ahora, cada vez que el Organismo Ejecutivo modifique el salario mínimo, el monto deducible del ISR se ajustará de pleno derecho el 1 de enero de cada año. Por lo tanto, la SAT tendrá la obligación de publicar los nuevos valores y actualizar sus formularios dentro de los cinco días hábiles posteriores al anuncio del salario mínimo.
Para el presente período fiscal, el Decreto establece una deducción extraordinaria de Q.3,024.00 a la que todos los trabajadores tienen derecho sin necesidad de comprobación alguna. Este beneficio es adicional a las deducciones ya existentes y debe ser aplicado por los patronos en la proyección de renta del trabajador a partir del mes siguiente a la entrada en vigor de esta ley.
Es fundamental tomar en cuenta el cronograma de vigencia de estas reformas para su correcta aplicación:
Deducción extraordinaria (Q.3,024.00): Entra en vigor el 23 de mayo de 2026 (ocho días después de su publicación).
Reformas estructurales (Deducción de 12 salarios mínimos y actualización automática): Entrarán en vigor el 1 de enero de 2027.
En conclusión, la aprobación del Decreto Número 13-2026 representa un avance significativo en la optimización del régimen de las rentas del trabajo en relación de dependencia. Al vincular la deducción por gastos personales al salario mínimo mensual no agrícola, el sistema tributario se alinea con los principios constitucionales de equidad, proporcionalidad y capacidad contributiva.
